Вычеты на лечение оформляются с учетом ряда ограничений, прописанных в законодательстве. Такие ограничения связаны, в частности, с количеством возможных обращений за налоговой компенсацией. Рассмотрим подробнее, от чего зависит периодичность предоставления вычетов по расходам на медицинские услуги.
Как определить количество и суммы доступных вычетов на лечение?
Сколько раз можно получить налоговый вычет на лечение — вопрос, который следует рассматривать, прежде всего, в контексте максимальных сумм данного вычета, установленных законодательством.
Данные суммы определяются видом медицинских расходов. Они могут быть связаны:
- С получением обычной (недорогостоящей) медицинской помощи.
Максимальная сумма расходов для оформления вычета здесь — 120 000 рублей в год.
- С получением дорогостоящей медицинской помощи.
Максимальная сумма расходов здесь — не ограничена.
Кроме того, играет роль способ оформления вычета. Таких способов — 2. А именно:
- Оформление вычета через работодателя (при ограниченном участии ФНС).
- Оформление вычета через ФНС (при ограниченном участии работодателя).
Изучим то, как определить периодичность получения вычета обоими способами подробнее.
Сколько раз можно получить вычет у работодателя?
Первый способ получения вычета предполагает, что вычет будет предоставлен законной неуплатой сумм НДФЛ, начисленных на зарплату человека. Максимальная величина таких сумм — 13% от максимальной суммы расходов, принимаемых к вычету - 120 000 рублей в течение 1 года. То есть, возможен возврат НДФЛ в размере, не превышающем 15 600 рублей. При этом данная сумма уменьшается на другие социальные вычеты (например, на обучение), если они применяются.
Вычет в пределах указанной суммы расходуется соотносительно с частотой и размером заработной платы человека. Например, если его месячный оклад — 35 000 рублей, то начисленный на нее НДФЛ составит 4 550 рублей. В этом случае полная сумма вычета (условимся, что налогоплательщик совершил расходы на медицинское обслуживание в величине 120 000 рублей) — 15 600 рублей, исчерпается в течение 4 месяцев. Например, если вычеты начали предоставляться в феврале, то неуплата НДФЛ будет осуществляться:
- в феврале (4550 рублей);
- в марте (4550 рублей);
- в мае (4550 рублей);
- в июне (остаток — 1950 рублей).
Получается, что вычет будет фактически получен 4 раза. Но если зарплата сотрудника составляет, к примеру, 70 000 рублей, то, очевидно, длительность выплат сократится вдвое — и так далее соразмерно величине зарплаты.
При совершении налогоплательщиком расходов, превышающих 120 000 рублей — при обычном лечении, в течение года, с таких расходов нельзя будет оформить новый вычет. Но если они совершены хотя бы в начале января следующего года — то по ним возможен полноценный вычет в пределах максимальной суммы, определенной законом.
При получении дорогостоящей медицинской помощи размер вычета ограничивается лишь величиной расходов, совершенных налогоплательщиком, и налогооблагаемых доходов — по которым возможна неуплата НДФЛ соотносительно с расходами на лечение.
Таким образом, на рассматриваемый вопрос — о количестве возможных получений вычета через работодателя, можно ответить двояко.
Если понимать под количеством получений вычета то, сколько раз в течение года он будет фактически предоставляться, то ответ будет таким: это зависит от размера заработной платы. Чем меньше оклад налогоплательщика, тем более частым и длительным будет предоставление вычета, и наоборот.
Есть понимать под количеством получений вычета то, сколько раз он предоставляется в максимальной сумме — 15 600 рублей (либо в величине, соответствующей фактическим расходам при дорогостоящем лечении), то здесь ответ такой: только 1 раз в год.
Сколько раз можно получить вычет в ФНС?
Получение вычета в ФНС предполагает, что вычет будет представлять собой единовременную выплату суммы, соответствующей величине НДФЛ, который уплачен в году, предшествующем тому, в котором подано заявление на данную выплату — и, опять же, с учетом известной нам максимальной суммы расходов, которые могут рассматриваться в рамках вычета.
Разумеется, будут играть роль и доходы налогоплательщика. Например, если за год его зарплата составила 300 000 рублей, то уплаченного с нее НДФЛ — 39 000 рублей, очевидно, хватит на исчерпание максимального вычета по НДФЛ в сумме 15 600 рублей. Расходы на дорогостоящее лечение могут быть основанием для получения вычета в пределах всей суммы НДФЛ, уплаченной человеком в течение года.
Но если получится так, что НДФЛ, уплаченного с доходов, окажется недостаточно для исчерпания всей суммы вычета — неиспользованный ее остаток нельзя будет перенести на следующий год даже при дорогостоящем лечении.
Таким образом, оформление вычета через работодателя осуществляется только 1 раз по итогам года, в котором совершены расходы по лечению, вне зависимости от фактической суммы вычета (она может быть и меньше максимальной, если доходов недостаточно).
Возможен, вместе с тем, смешанный вариант получения вычета, при котором:
- Частично вычет оформляется через работодателя.
Например, если вычет начал предоставляться в ноябре (условимся рассматривать известные нам цифры — зарплату в 35 000 рублей и максимальный вычет), то, очевидно, за 2 оставшихся месяца года вычет не исчерпается. Работник получит вычет в виде неуплаты НДФЛ за 2 месяца — то есть, 9100 рублей (4550 * 2).
- Частично вычет оформляется через ФНС.
По такой схеме налогоплательщик вправе получить остаток по вычету — 6 500 рублей (15 600 — 9 100). В данном случае будут учитываться доходы по октябрь включительно. Если их окажется достаточно, то ФНС единовременно произведет выплату остатка. Если недостаточно — только той суммы, которая соответствует НДФЛ, уплаченному с фактически полученных доходов по октябрь.
Таким образом, по смешанной схеме вычет оформляется:
- по схеме через работодателя — 1 раз (при 2 выплатах по рассмотренному нами примеру);
- по схеме через ФНС (при наличии остатка по вычету или по полной сумме вычета, не израсходованной в году, в котором совершены расходы) — 1 раз.
Сумма вычета при этом может быть, как исчерпана полностью, так и образовать остаток — в силу недостаточных доходов в году, в котором совершены расходы. Данный остаток не переносится на следующие налоговые периоды.
