Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами исчисляются особым образом, о котором инвесторам важно знать заранее, чтобы получить возможность максимально снизить размер уплачиваемого налога в государственную казну.
Варианты учета убытков
Инвестиционная деятельность предполагает получение прибыли человеком. Именно она и является в большинстве случаев главной целью. Вот только такая деятельность не всегда оказывается успешной. Иногда торговля ценными бумагами оборачивается убытками. Особенно часто с такой ситуацией сталкиваются начинающие инвесторы, не разобравшиеся с тем, как нужно работать на рынке.
Когда вместо ожидаемой прибыли человек получает убытки, он ищет способы хотя бы как-то снизить свое финансовое бремя. Конечно, возвращать утраченные средства ему никто не будет, но есть возможность учесть этот убыток в будущих периодах, если, конечно, они окажутся более успешными и принесут прибыль.
Если у инвестора образовался убыток, поступить он может одним из следующих способов, согласно российскому законодательству:
- снизить базу налогообложения в текущем периоде – этот вариант применим, если по операциям, совершенным в этом году, инвестор получил и прибыль (то есть, налог на прибыль нужно будет платить меньше);
- учесть убыток в следующих периодах, если ни по одному направлению в текущем году получить прибыль не удалось.
Особенности учета убытка в будущих периодах закреплены в ст. 220.1 НК РФ. Там же перечисляется, операции с какими фин. инструментами позволяют учитывать убыток. Речь идет о тех из них, оборот которых происходит на организованном рынке. Затрагивается здесь вопрос и самих разновидностей финансовых инструментов. Применение налогового вычета возможно в отношении убытков, появившихся в связи с инвестированием в:
- ценные бумаги;
- производные фин. инструменты (деривативы).
Причем перенос полученных потерь производиться должен на основании п. 16 ст. 214.1 НК РФ. В частности, здесь упоминается, что убыток можно учесть в последующем налоговом периоде полностью или частично. Делать это можно на протяжении 10 лет с момента получения убытка. То есть, если убыток возник в 2018 году, то учитывать его до исчерпания полной суммы можно до 2028 года включительно.
Особенности и ограничения переноса
Учесть убыток по конкретному виду инвестиций можно не всегда. Нужно помнить о некоторых ограничениях, установленных законодательством:
- если инвестиции касались ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, которые не обращаются на организованном рынке, то такой убыток учесть в будущем не получится, так как о них в законодательстве упоминаний нет;
- учесть убыток можно лишь по тем разновидностям проводимых операций, с которыми и был связан полученный убыток;
- если убыток был связан с торговлей ценными бумагами организованного рынка, то и учитывать его нужно именно по этому направлению, точно такое же правило соответствия действует и в отношении производных финансовых инструментов.
Отсюда напрашивается вывод, что учитывать прибыли и убытки по операциям с ценными бумагами и другими инструментами необходимо отдельно. В противном случае можно не только запутаться с вычислениями, но и неверно учесть убыток.
Пример учета убытков
Степанов начал инвестиционную деятельность в 2016 году. В этом периоде он понес убытки в размере 30 000 руб. по цб и 15 000 руб. по срочным сделкам. 2017 год оказался для него более удачным: прибыль составила 15 000 и 25 000 руб. соответственно. Учесть убыток по ценным бумагам в полном объеме нельзя, следовательно, в 2017 году налог по ним уплачивать не нужно, а оставшиеся 15 000 руб. будут перенесены на следующий период. По срочным сделкам можно учесть весь убыток. Тогда размер налога в 2017 году составит: (25 000 – 15 000) * 13% = 1 300 руб.
Так как законодательство определяет 10-летний срок учета убытка, то в последствии Степанов сможет учесть и оставшиеся 15 000 руб. по цб. Причем если в этот период у него вновь появятся убытки, их тоже можно будет учесть, но уже после полного учета первого убытка. Отсчет 10 лет же будет начинаться с момента понесения убытков.
Документы
Инвестору, желающему учесть убытки, необходимо помнить, что предоставление подтверждающих документов – обязательное условие проведения этой процедуры. Если принести их не удастся, то и налог на прибыль придется платить со всей суммы.
Обычно для доказательства убытков достаточно предоставить налоговую декларацию (3-НДФЛ), где прописаны все суммы прибылей и убытков. Этот документ составляется и сдается в ИФНС ежегодно инвесторами, поэтому сложностей в заполнении возникнуть не должно.
